FISCALITATE : REGULI NOI ÎN VIGOARE DIN AUGUST 2022 ŞI, RESPECTIV, IANUARIE 2023

• Dividende : Majorarea cotei de impozitare a dividendelor, de la 5% la 8%, pentru dividendele distribuite/plătite între persoanele juridice române şi pentru cele distribuite / plătite fondurilor de pensii administrate privat şi/sau fondurilor de pensii facultative.  De asemenea, se majorează, de la 5%, la 8%, cota de impozit pentru dividendele obținute de un nerezident.

• Microîntreprinderi : Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor devine opțional.

Alte modificări:

• Modificarea limitei plafonului cifrei de afaceri, prin reducerea acestuia de la 1.000.000 Euro, la 500.000 Euro echivalent în lei ;
• eliminarea cotei de impunere de 3% ; menținerea cotei de impunere de 1% ;
• introducerea obligativităţii ca microîntreprinderea să aibă cel puţin un salariat ;
• eliminarea opțiunii pentru plata impozitului pe profit în cazul microîntreprinderilor care au un capital social subscris de cel puțin 45.000 lei şi cel puțin 2 salariați ;
• instituirea unei condiții de deținere de titluri de participare de către același acționar/asociat la cel mult 3 microîntreprinderi, în cazul acționarilor/asociaților care dețin mai mult de 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ;
• introducerea obligativității realizării de venituri, altele decât cele din consultanță şi / sau management, în proporție de peste 80% din veniturile totale.

O persoană juridică română care este nou-înfiinţată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii, la data înregistrării acesteia la Registrul Comerțului:

1. capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale ; şi
2. are asociați / acționari care dețin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condițiilor legale.

Condiția privind existența a cel puțin unui salariat trebuie îndeplinită în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective.

• Activități în domeniul HoReCa : eliminarea impozitului specific plătit în baza Legii nr. 170/2016 şi introducerea posibilității operatorilor din acest domeniu de a opta pentru plata unui impozit de 1% pe veniturile microîntreprinderilor, fără verificarea condițiilor de încadrare în sistem şi fără aplicarea regulilor privind ieșirea din acest sistem în cursul anului sau pentru plata impozitului pe profit. Aceste prevederi se aplică persoanelor juridice române care desfășoară activități corespunzătoare Codurilor CAEN: 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630.

• Impozitul pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor : introducerea unui plafon lunar de venit neimpozabil, care nu se cuprinde în baza de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii, de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat, pentru o serie de prestații precum :

1. prestații suplimentare primite de salariați în baza unei clauze de mobilitate ;  
2. contravaloarea hranei, în limita valorii maxime a unui tichet de masă / persoană / zi ;
3. cazarea şi contravaloarea chiriei pentru spaţiile de cazare / locuit puse la dispoziție de angajatori,  în limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de bază minim brut pe ţară, în anumite condiții ;
4. contribuțiile la un fond de pensii facultativ şi cele care reprezintă contribuţii la scheme de pensii facultative, în limita a 400 euro anual (echivalent în lei), pentru fiecare persoană ;
5. prime de asigurare voluntară de sănătate, precum şi abonamentele de sănătate, în limita a 400 de euro anual (echivalent în lei) ;
6. sumele acordate angajaților care lucrează în regim de telemuncă, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care angajatul respectiv desfășoară activitate în regim de telemuncă.

La atingerea plafonului sunt luate în calcul, cumulat, veniturile de mai sus. De asemenea, angajatorul are posibilitatea de a stabili ordinea în care veniturile de sus-menționate se includ în plafonul lunar de 33%.

• Impozitarea veniturilor din chirii : eliminarea cotei forfetare de 40% şi impozitarea la valoarea totală a chiriei, în cazul veniturilor obținute din cedarea folosinței bunurilor, altele decât cele realizate din arendă şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate in locuințe proprietate personala. De asemenea, se reintroduce obligația înregistrării contractelor de închiriere la ANAF, precum şi a modificărilor intervenite ulterior, în termen de cel mult 30 de zile de la încheierea contractului / producerea modificării.

• Impozitarea veniturilor din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal : se elimină plafonul neimpozabil de 450.000 lei reprezentând suma ce putea fi dedusă din valoarea tranzacției la stabilirea venitului impozabil ; impozitul pe venit se calculează  diferențiat, în funcție de perioada de deținere anterioară a bunurilor imobile, prin aplicarea unei cote de 3% pentru proprietățile imobiliare deținute o perioadă de până la 3 ani inclusiv sau a unei cote de 1% pentru imobilele deținute o perioadă mai mare de 3 ani.

• Contribuția de asigurări sociale (CAS) pentru veniturile obținute din activități independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri – se datorează dacă persoana estimează pentru anul curent venituri nete a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei fiscale.

Se modifică baza anuală de calcul, după cum urmează : acesta este venitul ales de contribuabil  care, însă, nu poate fi mai mic decât :

1. nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe ţară;
2.  nivelul de 24 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe ţară.

• Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru veniturile obținute din activități independente, venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri – se datorează dacă se estimează că se va obține venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 6 salarii minime brute pe țară (pentru 2022 – 12 salarii minime), în vigoare la termenul de depunere a declarației fiscale

Se modifică baza anuală de calcul, astfel :

1. nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 şi 12 salarii minime brute pe ţară;
2. nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
3. nivelul de  24 de salarii minime brute pe ţară, în cazul veniturilor realizate a peste 24 de salarii minime brute.

• TVA : renunțarea la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% si trecerea la cota standard de 19% în cazul băuturilor nealcoolice care conțin adaos de zahăr sau alți îndulcitori sau aromatizanți ; creșterea cotei de TVA de la 5 la 9% pentru serviciile de restaurant si de catering, precum si pentru activitățile de cazare hotelieră.

• Taxe si impozite locale : se elimină noțiunea de « clădire cu destinație mixtă » în determinarea destinației unei clădiri, ceea ce avea un impact în calcularea impozitului pe clădiri. De asemenea, se modifică limitele minime ale cotelor de impozitare pentru clădirile rezidențiale şi pentru clădirile nerezidențiale (minim 0,1% pentru clădirile rezidențiale şi minim 0,5% pentru clădirile nerezidențiale. Totodată, se reglementează un nou mod de calcul al valorii impozabile pentru clădirile rezidențiale şi nerezidențiale, pe baza valorilor publicate anual pe pagina de internet a Uniunii Naționale a Notarilor Publici din România şi nu în baza calculului tabelar din Codul Fiscal, ca până acum.